Pro správu soukromého majetku náš právní řád nabízí dva vhodné instituty – nadační a svěřenské fondy. Oba nástroje narůstají na popularitě a jejich počet progresivně roste. Vedle právního pohledu je (nejen) při přeshraničních řešeních nutné posoudit i daňové aspekty, které jsou totiž zásadní při otázce, jakou formu správy majetku a jurisdikci zvolit.

Výhody fondových struktur zahraničním pohledem

Zájem Slováků o české fondy vychází kromě absence slovenské úpravy z několika dalších typických důvodů. Fondové struktury jsou primárně nástrojem, který zajistí plynulé mezigenerační předání majetku s možností stanovit pravidla fungování pro další generace. Fondová struktura je tudíž významně flexibilnější alternativou ke klasickému pořízení pro případ smrti, které umožňuje zajistit pouze přechod majetku bez možnosti vymezení konkrétních podmínek pro fungování majetkové struktury do budoucna. Fondová struktura nicméně může sloužit i jako mateřská společnost v holdingové struktuře, tedy může „držet“ podíly ve společnostech, přičemž založením fondu pod jurisdikcí odlišnou od místa, kde je soustředěn majetek a podnikání zakladatele, současně dochází k rozložení možných rizik. Klienti přistupují buď k využití fondu jako samotné mateřské společnosti, nebo do fondu vloží podíl na již existující mateřské společnosti.

Daňové dopady

Nadační fond je právnickou osobou a má tudíž právní subjektivitu, naproti tomu svěřenský fond je sdružením majetku bez právní subjektivity. České daňové právo však svěřenským fondům přiznává daňovou subjektivitu a z hlediska daní se tyto chovají obdobně jako právnické osoby. Zisk na úrovni fondu je dle zákona o daních z příjmů daněn v České republice, a to v případě svěřenského i nadačního fondu sazbou 21 %.

Primární daňové otázky zájemců o fondovou strukturu směřují k převodu majetku do fondu a následnému poskytování plnění beneficientům z fondu. Bezúplatné převody majetku do fondu lze provést bez daňové zátěže pro fond či vkladatele majetku. Kromě vkladů majetku v podobě nemovitostí, movitého majetku či finančních prostředků může být fond de facto holdingovou společností, která drží podíly na obchodních společnostech. V České republice je struktura, kdy fond je v pozici mateřské společnosti, oblíbená, jelikož tímto uspořádáním dochází k uspořádání rodinného a dalšího soukromého majetku za současné distribuce rizik. K výplatě dividend z obchodních společností, a to i ze slovenských společností, do nadačního fondu dochází s nulovým zdaněním.